Việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người lao động nước ngoài tại Việt Nam luôn là thách thức lớn đối với bộ phận kế toán trong doanh nghiệp. Nếu không nắm rõ quy định pháp luật cũng như các nguyên tắc xác định thu nhập, thời điểm cư trú, hay hồ sơ kê khai, kế toán rất dễ mắc sai sót dẫn đến rủi ro về thuế. Vậy kế toán cần lưu ý gì khi quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài tại Việt Nam để đảm bảo đúng quy định và tối ưu lợi ích cho doanh nghiệp? Cùng tìm hiểu chi tiết qua bài viết sau!

Tham khảo khóa học đào tạo pháp luật cho kế toán công ty: https://phapche.edu.vn/courses/khoa-hoc-dao-tao-phap-luat-cho-ke-toan-cong-ty/

Đối tượng người nước ngoài nào cần phải quyết toán thuế TNCN tại Việt Nam?

Trường hợp ủy quyền thực hiện quyết toán thuế:

Người lao động nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam có thể ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế TNCN thay trong các trường hợp sau:

• Thứ nhất, người nước ngoài chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công do công ty chi trả, có ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, và thực tế đang làm việc tại tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập vào thời điểm ủy quyền quyết toán, kể cả trường hợp làm việc chưa đủ 12 tháng trong năm.
• Thứ hai, người nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công như trên, đồng thời có thêm thu nhập vãng lai khác như thu nhập từ cho thuê nhà, nhưng tổ chức chi trả chỉ quyết toán thay cho phần thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Ngoài ra, nếu cá nhân người nước ngoài kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam, trước khi xuất cảnh, phải khai quyết toán thuế với cơ quan thuế. Nếu chưa kịp thực hiện, cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập hoặc bên khác thực hiện quyết toán thay. Người nhận ủy quyền sẽ chịu trách nhiệm về số thuế phải nộp thêm hoặc được hoàn trả thuế TNCN của cá nhân.

Trường hợp cá nhân tự thực hiện quyết toán thuế:

Các trường hợp người nước ngoài phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN bao gồm:

• Có thu nhập từ hai nơi trở lên.
• Có thu nhập từ hoạt động kinh doanh.
• Có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và yêu cầu quyết toán thuế.

Nếu người nước ngoài có cả thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập kinh doanh thì số thuế phải nộp thêm hoặc số thuế nộp thừa sẽ được hoàn hoặc bù trừ vào kỳ kê khai thuế tiếp theo, trừ những trường hợp đặc biệt.

Các trường hợp đặc biệt:

• Người nước ngoài cư trú tại Việt Nam, có thu nhập từ kinh doanh hoặc từ tiền lương, tiền công, nhưng trong năm đầu tiên tại Việt Nam không đủ 183 ngày theo năm dương lịch, mà nếu tính đủ 12 tháng liên tiếp kể từ ngày nhập cảnh thì đủ 183 ngày, sẽ có quy định riêng về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán.
• Người nước ngoài sau khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế trước khi rời khỏi Việt Nam.
• Nếu cá nhân yêu cầu hoàn lại thuế TNCN nộp thừa hoặc bù trừ vào kỳ thuế sau thì cũng cần thực hiện thủ tục quyết toán theo quy định.

Kế toán cần lưu ý gì khi quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài tại Việt Nam?

Khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người lao động nước ngoài tại Việt Nam, kế toán cần đặc biệt chú ý một số điểm sau:

1. Xác định đúng tình trạng cư trú của người lao động
   Kế toán phải xác định rõ người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú hay không cư trú tại Việt Nam, dựa trên thời gian lưu trú thực tế (183 ngày trong năm hoặc 12 tháng liên tiếp kể từ ngày nhập cảnh). Tình trạng cư trú ảnh hưởng trực tiếp đến phương pháp tính thuế.
2. Thu thập đầy đủ hồ sơ, giấy tờ liên quan
   Hồ sơ cần có: Hợp đồng lao động, giấy phép lao động (nếu có yêu cầu), hộ chiếu, giấy tờ chứng minh thời gian lưu trú, các chứng từ thu nhập và khấu trừ thuế đã thực hiện trong năm.
3. Kiểm tra nguồn thu nhập chịu thuế
   Không chỉ thu nhập từ lương, kế toán cần rà soát các khoản thu nhập vãng lai khác như: cho thuê nhà, chuyển nhượng chứng khoán, kinh doanh, hay các khoản thu nhập từ nước ngoài chuyển về Việt Nam,… để tính thuế đúng, đủ.
4. Phân biệt rõ trường hợp ủy quyền và tự quyết toán
   Nếu người lao động nước ngoài chỉ có thu nhập từ một nguồn (từ tổ chức đang làm việc) thì có thể ủy quyền cho công ty quyết toán thay. Nếu có từ hai nguồn thu nhập trở lên hoặc nghỉ việc, kết thúc hợp đồng, họ phải tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
5. Lưu ý tỷ giá quy đổi ngoại tệ
   Nếu tiền lương, thu nhập chi trả bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra VND theo tỷ giá thực tế quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC, hoặc theo tỷ giá giao dịch thực tế tại ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản.
6. Xử lý chênh lệch thuế và hoàn thuế (nếu có)
   Nếu số thuế đã nộp nhiều hơn số phải nộp, kế toán cần hỗ trợ làm thủ tục hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ thuế tiếp theo. Đối với người lao động nước ngoài kết thúc làm việc và rời Việt Nam, việc hoàn thuế cần được thực hiện trước khi họ xuất cảnh.
7. Thời hạn quyết toán
   Cần đảm bảo nộp hồ sơ quyết toán thuế đúng thời hạn (thường là ngày 30/4 năm sau liền kề), hoặc sớm hơn đối với cá nhân xuất cảnh

Thời hạn khai quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài

Căn cứ theo nội dung quy định tại Điểm a, Điểm b, Khoản 2, Điều 44 Luật Quản lý thuế năm 2019, thời hạn khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài được xác định như sau:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của năm tài chính hoặc năm dương lịch.
• Đối với cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày kết thúc của năm dương lịch.

Lưu ý: Nếu thời hạn nộp hồ sơ khai thuế rơi vào ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định, thì thời hạn được lùi sang ngày làm việc tiếp theo.

Mời bạn xem thêm:

• Khóa học đào tạo pháp luật cho Kế toán công ty
• Nghiệp vụ kế toán liên quan đến xuất nhập khẩu
• Kế toán nên biết luật không?