Sơ đồ bài viết
Kế toán có bị xử phạt về hành vi trốn thuế khi xuất hóa đơn thấp hơn giá bán không? Đây là vấn đề pháp lý quan trọng trong lĩnh vực kế toán – thuế, đặc biệt khi hành vi này có thể bị coi là gian lận thuế nếu nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế phải nộp. Việc xuất hóa đơn không đúng giá thực tế bán hàng không chỉ ảnh hưởng đến doanh nghiệp mà còn khiến kế toán phải chịu trách nhiệm pháp lý. Bài viết dưới đây của Học viện đào tạo pháp chế ICA sẽ phân tích rõ các quy định pháp luật hiện hành và mức xử phạt cụ thể đối với hành vi này.
Tham khảo khóa học đào tạo pháp luật cho kế toán công ty: https://phapche.edu.vn/courses/khoa-hoc-dao-tao-phap-luat-cho-ke-toan-cong-ty/
Kế toán có bị xử phạt về hành vi trốn thuế khi xuất hóa đơn thấp hơn giá bán không?
Căn cứ theo nội dung tại Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sai về giá trị thấp hơn thực tế để khai thuế được xem là hành vi trốn thuế, cụ thể tại điểm c khoản 1 Điều 17:
“Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sai về số lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ để khai thuế thấp hơn thực tế và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.”
Mức xử phạt đối với hành vi trốn thuế này gồm:
- Phạt tiền từ 1 đến 3 lần số thuế trốn, tùy theo có hay không có tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng.
- Buộc nộp đủ số tiền thuế đã trốn vào ngân sách nhà nước.
- Buộc điều chỉnh lại các số liệu trên hồ sơ thuế như số lỗ, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu có sai sót).
Như vậy, việc cố ý xuất hóa đơn thấp hơn giá bán thực tế để giảm số thuế phải nộp bị coi là hành vi trốn thuế và sẽ bị xử phạt nghiêm theo quy định của pháp luật.
Xuất hóa đơn thấp hơn giá bán có bị xử phạt về hình sự không?
Căn cứ theo nội dung tại Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi, bổ sung năm 2017), hành vi ghi giá trị trên hóa đơn thấp hơn giá trị thanh toán thực tế nhằm trốn thuế có thể bị xử lý hình sự nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
- Trốn thuế từ 100 triệu đồng đến dưới 300 triệu đồng;
- Hoặc trốn thuế dưới 100 triệu đồng nhưng đã từng bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về các tội liên quan và chưa được xóa án tích.
Hình phạt áp dụng:
- Phạt tiền từ 100 triệu đồng đến 500 triệu đồng;
- Hoặc phạt tù từ 03 tháng đến 01 năm.
Như vậy, việc xuất hóa đơn thấp hơn giá bán để gian lận thuế không chỉ bị xử phạt hành chính, mà còn có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm và giá trị trốn thuế.
Xử phạt hành chính hành vi ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hóa đã bán thế nào?
Điểm c khoản 1 Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP: Hành vi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sai về giá trị thực tế để khai thuế thấp hơn thực tế và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là hành vi trốn thuế.
Mức phạt tiền (tùy theo tình tiết tăng/giảm):
| Tình tiết | Mức phạt |
|---|---|
| Có tình tiết giảm nhẹ | 1 lần số thuế trốn |
| Không có tình tiết tăng nặng/giảm nhẹ | 1,5 lần số thuế trốn |
| Có 1 tình tiết tăng nặng | 2 lần số thuế trốn |
| Có 2 tình tiết tăng nặng | 2,5 lần số thuế trốn |
| Có từ 3 tình tiết tăng nặng trở lên | 3 lần số thuế trốn |
Biện pháp khắc phục hậu quả:
- Buộc nộp đủ số thuế trốn vào ngân sách nhà nước.
- Buộc điều chỉnh lại:
- Số lỗ (nếu đã tính sai do hành vi trốn thuế);
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu có sai lệch do hành vi trốn thuế).
- Trường hợp hành vi đã quá thời hiệu xử phạt, vẫn phải nộp đủ số thuế trốn và tiền chậm nộp.
Lưu ý quan trọng: Hành vi này có thể bị xử lý hình sự theo Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 nếu đủ dấu hiệu cấu thành tội phạm trốn thuế (ví dụ: số tiền thuế trốn từ 100 triệu đồng trở lên).
Mời bạn xem thêm: