Sơ đồ bài viết
Kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán có được thực hiện kiểm toán hay không là thắc mắc phổ biến trong thực tiễn hoạt động kiểm toán tại doanh nghiệp và tổ chức. Việc xác định rõ vai trò, quyền hạn và giới hạn trách nhiệm của kế toán trưởng trong mối quan hệ với hoạt động kiểm toán là điều cần thiết nhằm đảm bảo tính khách quan, minh bạch và tuân thủ pháp luật trong công tác tài chính – kế toán. Bài viết dưới đây của Học viện đào tạo pháp chế ICA sẽ giúp bạn làm rõ quy định pháp lý hiện hành về vấn đề này.
Tham khảo khóa học đào tạo pháp luật cho kế toán công ty: https://phapche.edu.vn/courses/khoa-hoc-dao-tao-phap-luat-cho-ke-toan-cong-ty/
Kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán có được thực hiện kiểm toán?
Theo nội dung quy định tại Điều 19 Luật Kiểm toán độc lập năm 2011, kiểm toán viên hành nghề không được thực hiện kiểm toán trong một số trường hợp nhằm đảm bảo tính độc lập và khách quan, trong đó bao gồm: người đang giữ chức vụ kế toán trưởng tại đơn vị được kiểm toán. Ngoài ra, những người từng giữ chức vụ kế toán trưởng trong các năm tài chính được kiểm toán hoặc trong vòng hai năm kể từ thời điểm thôi giữ chức vụ này cũng không được phép thực hiện kiểm toán cho đơn vị đó.
Kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán không được thực hiện kiểm toán đơn vị đó để đảm bảo nguyên tắc độc lập trong hoạt động kiểm toán.
Kiểm toán viên là kế toán trưởng của doanh nghiệp thì có được thực hiện kiểm toán cho doanh nghiệp đó không?
Theo nội dung Điều 19 Luật Kiểm toán độc lập năm 2011, kiểm toán viên hành nghề không được thực hiện kiểm toán trong các trường hợp có khả năng ảnh hưởng đến tính độc lập, khách quan của hoạt động kiểm toán. Một trong các trường hợp đó là: “Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát hoặc là kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán.”
Do đó, nếu kiểm toán viên đang giữ vai trò kế toán trưởng của một doanh nghiệp thì không được thực hiện kiểm toán cho chính doanh nghiệp đó. Điều này nhằm đảm bảo nguyên tắc khách quan, minh bạch trong hoạt động kiểm toán.
Kiểm toán viên đồng thời là kế toán trưởng của doanh nghiệp sẽ không đủ điều kiện thực hiện kiểm toán cho doanh nghiệp đó theo quy định pháp luật.
Kiểm toán viên có được yêu cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ của đơn vị được kiểm toán không?
Căn cứ theo nội dung tại Điều 17 Luật Kiểm toán độc lập năm 2011, kiểm toán viên hành nghề tại doanh nghiệp kiểm toán hoặc chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam có quyền yêu cầu đơn vị được kiểm toán kiểm kê tài sản và đối chiếu công nợ, nếu việc này liên quan đến nội dung kiểm toán đang thực hiện.
Cụ thể, kiểm toán viên có các quyền sau:
- Yêu cầu cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu và thông tin phục vụ cho kiểm toán;
- Yêu cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ có liên quan;
- Kiểm tra hồ sơ, tài liệu liên quan đến hoạt động kinh tế, tài chính cả trong và ngoài đơn vị được kiểm toán;
- Kiểm tra, xác nhận thông tin kinh tế – tài chính với các tổ chức, cá nhân có liên quan thông qua đơn vị được kiểm toán.
Như vậy, kiểm toán viên hoàn toàn có quyền yêu cầu kiểm kê tài sản và đối chiếu công nợ nếu điều này cần thiết để phục vụ cho hoạt động kiểm toán theo quy định của pháp luật.
Nghĩa vụ của kiểm toán viên khi hành nghề
Theo nội dung tại Điều 18 Luật Kiểm toán độc lập 2011, trong quá trình hành nghề, kiểm toán viên cũng phải tuân thủ nhiều nghĩa vụ quan trọng, bao gồm:
- Bảo đảm tính độc lập và khách quan trong hoạt động kiểm toán;
- Không can thiệp vào hoạt động của đơn vị được kiểm toán;
- Từ chối thực hiện kiểm toán nếu không đáp ứng đủ điều kiện pháp lý, chuyên môn hoặc có yếu tố vi phạm đạo đức nghề nghiệp;
- Tham gia cập nhật kiến thức hằng năm, trau dồi năng lực;
- Chịu trách nhiệm với hồ sơ và báo cáo kiểm toán đã thực hiện;
- Tuân thủ pháp luật, chịu sự kiểm tra, giám sát chất lượng dịch vụ kiểm toán theo quy định của Bộ Tài chính.
Những nghĩa vụ này nhằm đảm bảo chất lượng, tính minh bạch và sự tin cậy của hoạt động kiểm toán trong thực tiễn.
Mời bạn xem thêm: