Sơ đồ bài viết
Doanh nghiệp xuất lùi ngày hóa đơn điện tử có được không là thắc mắc phổ biến của nhiều kế toán và doanh nghiệp trong quá trình lập và sử dụng hóa đơn. Việc ghi nhận sai thời điểm phát hành hóa đơn không chỉ ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế mà còn tiềm ẩn nguy cơ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định pháp luật. Vậy pháp luật hiện hành quy định như thế nào về việc xuất lùi ngày hóa đơn điện tử? Doanh nghiệp cần lưu ý gì để tránh rủi ro pháp lý? Cùng tìm hiểu chi tiết trong nội dung dưới đây của Học viện đào tạo pháp chế ICA.
Tham khảo khóa học đào tạo pháp luật cho kế toán công ty: https://phapche.edu.vn/courses/khoa-hoc-dao-tao-phap-luat-cho-ke-toan-cong-ty/
Doanh nghiệp xuất lùi ngày hóa đơn điện tử có được không?
Không, doanh nghiệp không được phép xuất lùi ngày hóa đơn điện tử. Theo quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP), thời điểm lập hóa đơn phải phù hợp với bản chất hoạt động kinh tế phát sinh, cụ thể như sau:
1. Đối với bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.
2. Đối với xuất khẩu hàng hóa: Người bán tự xác định thời điểm lập hóa đơn, nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan.
3. Đối với cung cấp dịch vụ:
- Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ.
- Nếu có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, thì hóa đơn phải được lập ngay tại thời điểm thu tiền, trừ các khoản đặt cọc, tạm ứng phục vụ thực hiện một số hợp đồng dịch vụ chuyên biệt như: kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, khảo sát, thiết kế kỹ thuật, v.v.
4. Các trường hợp phát sinh định kỳ, cần đối soát số liệu: Đối với dịch vụ viễn thông, truyền hình, điện lực, logistic, ngân hàng, thương mại điện tử,… được phép lập hóa đơn sau khi hoàn tất đối soát, nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước (căn cứ vào thỏa thuận giữa các bên).
Lưu ý quan trọng: Hành vi xuất hóa đơn lùi ngày (không đúng thời điểm) là hành vi vi phạm quy định về hóa đơn và có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP).
Lập hóa đơn không đúng thời điểm có bị xử phạt không?
Có. Theo nội dung tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP), hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là hành vi vi phạm và sẽ bị xử phạt hành chính, cụ thể như sau:
1. Phạt cảnh cáo
Áp dụng đối với hành vi:
Lập hóa đơn không đúng thời điểm, nhưng:
- Không làm chậm nghĩa vụ thuế, và
- Có tình tiết giảm nhẹ (ví dụ: lần đầu vi phạm, có thiện chí khắc phục…).
2. Phạt tiền từ 3.000.000 – 5.000.000 đồng
Áp dụng đối với: Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không làm chậm nghĩa vụ thuế, không có tình tiết giảm nhẹ.
3. Phạt tiền từ 4.000.000 – 8.000.000 đồng
Áp dụng nếu: Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật, và hành vi có ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế, hoặc không thuộc hai trường hợp nêu trên.
Lưu ý:
- Mức phạt trên áp dụng cho tổ chức vi phạm (theo khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP).
- Nếu là cá nhân vi phạm, mức phạt sẽ bằng 50% mức phạt của tổ chức.
Ví dụ tình huống vi phạm:
Doanh nghiệp giao hàng cho khách ngày 10/4, nhưng đến 15/4 mới lập hóa đơn điện tử thì được xem là lập hóa đơn sai thời điểm. Nếu hành vi này:
- Không ảnh hưởng đến thời điểm kê khai thuế → Có thể bị phạt từ 3–5 triệu đồng.
- Ảnh hưởng đến kê khai thuế → Có thể bị phạt từ 4–8 triệu đồng.
Các hành vi nào bị nghiêm cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ?
1. Đối với công chức thuế:
- Gây phiền hà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân khi thực hiện thủ tục mua hóa đơn, chứng từ.
- Bao che, thông đồng với tổ chức, cá nhân để sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.
- Nhận hối lộ khi thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra liên quan đến hóa đơn, chứng từ.
2. Đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh và các bên liên quan:
- Sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn.
- Làm giả hóa đơn, chứng từ để thực hiện hành vi trái pháp luật.
- Cản trở công chức thuế thi hành công vụ, bao gồm các hành vi xúc phạm, hành hung, gây tổn hại đến sức khỏe, danh dự, nhân phẩm của công chức khi đang kiểm tra, thanh tra hóa đơn.
- Truy cập trái phép, sửa đổi, phá hoại hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
- Đưa hối lộ hoặc thực hiện hành vi gian dối nhằm mưu lợi bất chính liên quan đến hóa đơn, chứng từ.
- Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo quy định pháp luật.
Mời bạn xem thêm: