Sơ đồ bài viết
Quyết toán thuế TNCN cho cá nhân có nhiều nguồn thu nhập là công việc đòi hỏi kế toán phải nắm rõ quy định và quy trình xử lý chi tiết để tránh sai sót. Người lao động có thu nhập từ nhiều nơi sẽ có cách quyết toán riêng, yêu cầu kế toán cần xác định đúng nghĩa vụ thuế, tổng hợp chính xác chứng từ khấu trừ, cũng như hướng dẫn người lao động thực hiện đúng thủ tục theo quy định. Vậy kế toán cần thực hiện những bước nào khi quyết toán thuế TNCN cho cá nhân có nhiều nguồn thu nhập? Hãy cùng tìm hiểu ngay sau đây!
Tham khảo khóa học đào tạo pháp luật cho kế toán công ty: https://phapche.edu.vn/courses/khoa-hoc-dao-tao-phap-luat-cho-ke-toan-cong-ty/
Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một loại thuế trực thu, được tính dựa trên khoản tiền lương hoặc các nguồn thu nhập khác của cá nhân sau khi đã giảm trừ các khoản theo quy định. Người có thu nhập phải trích một phần thu nhập của mình để nộp vào ngân sách nhà nước.
Thuế TNCN không áp dụng với những cá nhân có thu nhập thấp. Điều này nhằm đảm bảo sự công bằng xã hội, góp phần thu hẹp khoảng cách thu nhập giữa các tầng lớp dân cư.
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân
(Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007)
- Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
Xác định tình trạng cư trú như sau:
- Cá nhân cư trú nếu đáp ứng một trong hai điều kiện:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (nơi đăng ký thường trú hoặc nhà thuê theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên).
- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện trên.
Quyết toán thuế TNCN cho cá nhân có nhiều nguồn thu nhập: Kế toán xử lý thế nào?
Khi cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn (ví dụ: lương tại nhiều công ty, tiền cho thuê nhà, thu nhập vãng lai…), việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ thực hiện như sau:
- Cá nhân phải tự trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế, không được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập thực hiện thay.
- Kế toán tại các công ty chỉ có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế (mẫu 05/CK-TNCN) cho người lao động để cá nhân dùng làm căn cứ tự quyết toán.
- Khi quyết toán, cá nhân sẽ kê khai tổng tất cả các khoản thu nhập chịu thuế trong năm, số thuế đã khấu trừ tại từng nơi, và tính tổng số thuế phải nộp thêm hoặc được hoàn lại.
- Cần lưu ý nếu cá nhân có thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% mà không yêu cầu quyết toán thì được miễn khai (theo quy định hiện hành), nhưng nếu muốn tính lại để hưởng mức thuế suất lũy tiến, thì vẫn phải khai tổng hợp.
Kế toán cần lưu ý:
- Thông báo rõ cho người lao động về trách nhiệm tự quyết toán trong trường hợp có nhiều nguồn thu nhập.
- Cung cấp đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động đúng thời hạn.
- Hướng dẫn cơ bản cho người lao động về cách kê khai và những khoản thu nhập cần tổng hợp.
Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân gồm những gì?
Căn cứ theo nội dung uy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ quyết toán thuế TNCN được chia thành 2 nhóm đối tượng:
Đối với cá nhân khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế:
- Tờ khai quyết toán thuế mẫu 02/QTT-TNCN (Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC).
- Phụ lục giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN (nếu có đăng ký giảm trừ).
- Bản sao (bản chụp) các chứng từ:
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã khấu trừ/tạm nộp trong năm.
- Chứng từ nộp thuế tại nước ngoài (nếu có).
- Trường hợp chứng từ khấu trừ điện tử: Cá nhân tự in bản thể hiện từ file điện tử được gửi.
- Bản sao hóa đơn, chứng từ đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).
- Tài liệu chứng minh thu nhập từ tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán, thu nhập từ nước ngoài (nếu có).
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập khai quyết toán: Tờ khai quyết toán thuế mẫu 05/QTT-TNCN (Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC).
Mời bạn xem thêm: