Sơ đồ bài viết
Việc tìm hiểu về Luật thuế thu nhập cá nhân là bước vô cùng quan trọng giúp người lao động, nhà đầu tư và các cá nhân có thu nhập tại Việt Nam hiểu rõ nghĩa vụ tài chính của mình. Từ đối tượng nộp thuế, các loại thu nhập chịu thuế cho đến cách tính và mức thuế suất, Luật thuế thu nhập cá nhân quy định rõ ràng và chi tiết nhằm đảm bảo tính công bằng, minh bạch trong hệ thống thuế. Bài viết dưới đây của Học viện pháp chế ICA sẽ giúp bạn nắm bắt những nội dung cốt lõi nhất của Luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành, tránh những sai sót thường gặp và chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác, hiệu quả.
Tham khảo các khóa học bài giảng ôn tập của Học viện đào tạo pháp chế ICA: https://study.phapche.edu.vn?ref=lnpc
Tìm hiểu về Luật thuế thu nhập cá nhân
Tính đến thời điểm hiện tại (năm 2025), chưa có Luật Thuế thu nhập cá nhân mới hoàn toàn được ban hành thay thế cho Luật hiện hành. Tuy nhiên, trong kỳ họp thứ 8, Quốc hội khóa XV đã thông qua Luật số 56/2024/QH15 – là luật sửa đổi, bổ sung một số điều của nhiều luật liên quan, trong đó có Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007.
Do đó, hệ thống văn bản pháp luật điều chỉnh về thuế thu nhập cá nhân áp dụng trong năm 2025 bao gồm:
Các văn bản luật đang có hiệu lực
- Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 – là văn bản gốc quy định về đối tượng chịu thuế, thu nhập chịu thuế, thuế suất,…
- Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2012
- Luật sửa đổi các Luật về thuế năm 2014
- Luật số 56/2024/QH15 (năm 2024) – sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân cùng nhiều luật thuế và tài chính khác.
- Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 – quy định mức giảm trừ gia cảnh mới, cụ thể:
- Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế tối đa là: 11 triệu đồng/tháng
- Giảm trừ cho người phụ thuộc tối đa là: 4,4 triệu đồng/người/tháng
Các luật liên quan cần lưu ý
Ngoài các văn bản chuyên biệt về thuế thu nhập cá nhân, một số luật khác cũng ảnh hưởng gián tiếp đến việc xác định thu nhập, tính thuế hoặc miễn thuế, bao gồm:
- Luật Đất đai năm 2024 (liên quan đến thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất)
- Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024
- Luật Quản lý thuế (quy định thủ tục, thời hạn, nghĩa vụ khai và nộp thuế)
Mặc dù chưa có Luật Thuế thu nhập cá nhân mới hoàn toàn, nhưng trong năm 2025, việc áp dụng thuế vẫn dựa trên nền tảng Luật năm 2007 và các văn bản sửa đổi, bổ sung tiếp theo. Các quy định mới trong Luật số 56/2024/QH15 là điểm cần theo dõi kỹ vì có thể có tác động đến một số quy định quan trọng trong quá trình tính và nộp thuế.
Tổng hợp các Nghị định, Thông tư hướng dẫn Luật Thu nhập cá nhân hiện hành
Việc thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân không chỉ dựa trên luật gốc và các luật sửa đổi, mà còn cần tuân thủ các văn bản hướng dẫn thi hành dưới luật, bao gồm Nghị định và Thông tư do Chính phủ và Bộ Tài chính ban hành. Dưới đây là tổng hợp những văn bản hướng dẫn mới nhất và còn hiệu lực tính đến năm 2025:
Các Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân
- Nghị định 65/2013/NĐ-CP: Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 và Luật sửa đổi, bổ sung năm 2012. Đây là văn bản nền tảng quy định chi tiết các khoản thu nhập chịu thuế, miễn thuế, cách tính thuế,…
- Nghị định 91/2014/NĐ-CP: Sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định liên quan đến thuế, trong đó có nội dung về thuế thu nhập cá nhân, nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính.
- Nghị định 12/2015/NĐ-CP: Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi các Luật về thuế năm 2014, hướng dẫn các vấn đề liên quan đến ngưỡng chịu thuế và quy định mới về thu nhập chịu thuế.
Các Thông tư hướng dẫn thi hành
- Thông tư 111/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN và Nghị định 65/2013/NĐ-CP. Đây là thông tư cốt lõi, giải thích chi tiết các khoản thu nhập, các loại giảm trừ, miễn thuế, và cách xác định thu nhập chịu thuế.
- Thông tư 92/2015/TT-BTC: Hướng dẫn về thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh nhỏ lẻ, đồng thời làm rõ một số nội dung sửa đổi của Luật và Nghị định 12/2015/NĐ-CP.
- Thông tư 151/2014/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP, trong đó có nội dung liên quan đến thuế TNCN, đặc biệt là về thủ tục kê khai, khấu trừ thuế.
- Thông tư 119/2014/TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung nhiều thông tư khác nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính về thuế, bao gồm cả quy định về thuế thu nhập cá nhân.
- Thông tư 20/2010/TT-BTC: Hướng dẫn cụ thể về thủ tục kê khai, nộp thuế và hoàn thuế thu nhập cá nhân.
Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ
- Chỉ thị 22/2008/CT-TTg: Về việc tổ chức thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn đầu khi luật mới có hiệu lực, bao gồm các chỉ đạo về tuyên truyền, phổ biến, và tổ chức bộ máy thực hiện.
Cập nhật quan trọng: Ngưỡng doanh thu chịu thuế từ năm 2026
Theo quy định mới tại Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 và sự điều chỉnh gián tiếp đến Luật Thuế TNCN:
- Từ 01/01/2026, Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 200 triệu đồng/năm mới thuộc diện chịu thuế TNCN.
- Căn cứ pháp lý:
- Điều 17 và Điều 18 Luật Thuế GTGT 2024
- Sửa đổi khoản 1 Điều 3 Luật Thuế TNCN 2007 (theo Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014).
Mời bạn xem thêm: