Sơ đồ bài viết
Từ ngày 1/7/2025, một số loại hàng tiêu dùng nội bộ sẽ được miễn tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định mới trong Luật Thuế GTGT sửa đổi. Điều này mang lại lợi ích lớn cho doanh nghiệp trong quá trình hạch toán chi phí nội bộ. Vậy, hàng tiêu dùng nội bộ nào không phải tính thuế GTGT từ 1/7/2025? Bài viết sau sẽ giúp bạn làm rõ khái niệm, liệt kê chi tiết các trường hợp được miễn thuế, đồng thời cập nhật những lưu ý quan trọng để doanh nghiệp áp dụng đúng quy định và tránh rủi ro khi quyết toán thuế.
Hàng tiêu dùng nội bộ nào không phải tính thuế GTGT từ 1/7/2025?
Theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và khuyến mại là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh giao dịch. Tuy nhiên, có một số trường hợp hàng tiêu dùng nội bộ không phải tính thuế GTGT, cụ thể như sau:
Hàng hóa, dịch vụ được sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong nội bộ cơ sở kinh doanh, bao gồm:
- Hàng hóa xuất chuyển kho nội bộ;
- Xuất vật tư, bán thành phẩm để phục vụ sản xuất, kinh doanh tiếp theo;
- Hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh (kể cả tài sản cố định do doanh nghiệp tự xây dựng hoặc tự sản xuất).
Tài sản điều chuyển trong nội bộ doanh nghiệp hoặc giữa các đơn vị thành viên, gồm:
- Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị phụ thuộc cùng một cơ sở kinh doanh;
- Tài sản điều chuyển khi chia tách, hợp nhất, sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
- Tài sản cố định đã sử dụng và đã trích khấu hao được điều chuyển theo sổ sách kế toán giữa các đơn vị do một doanh nghiệp sở hữu 100% vốn (áp dụng với mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT);
- Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp.
Lưu ý: Đối với các trường hợp điều chuyển tài sản, doanh nghiệp phải có lệnh điều chuyển và hồ sơ chứng minh nguồn gốc tài sản hợp lệ.
Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn không?
Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi bởi Điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, nguyên tắc lập, quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ được nêu rõ như sau:
Khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, người bán có trách nhiệm lập hóa đơn để giao cho người mua trong hầu hết các trường hợp, bao gồm:
- Hàng hóa, dịch vụ dùng cho khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu;
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi;
- Hàng hóa, dịch vụ dùng để trả thay lương cho người lao động;
- Hàng hóa tiêu dùng nội bộ;
- Hàng xuất dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.
Tuy nhiên, có một ngoại lệ duy nhất không cần lập hóa đơn, đó là: hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất trong cùng một cơ sở kinh doanh.
Ngoài ra, hóa đơn được lập phải đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 của Nghị định 123, và nếu sử dụng hóa đơn điện tử, phải tuân thủ đúng định dạng chuẩn dữ liệu theo quy định của cơ quan thuế tại Điều 12.
Tóm lại, các trường hợp tiêu dùng nội bộ (không phục vụ tiếp tục quá trình sản xuất) đều phải lập hóa đơn, chỉ trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ phục vụ sản xuất là được miễn lập hóa đơn.
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định như thế nào?
Theo Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng dựa trên nguyên tắc thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Cụ thể:
1. Cách xác định thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
- Thuế GTGT đầu ra: Là tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra được ghi trên hóa đơn GTGT.
Công thức tính: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó. - Trường hợp doanh nghiệp xuất hóa đơn ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế, thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng: Thuế GTGT = Giá thanh toán – Giá chưa thuế (xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024).
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT khi mua hàng hóa, dịch vụ, hoặc trên chứng từ nộp thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu, hoặc dịch vụ mua từ nước ngoài theo khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật GTGT 2024.
Điều kiện để được khấu trừ thuế đầu vào phải tuân thủ theo Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024.
2. Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ:
Phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng cho các đối tượng sau:
- Doanh nghiệp có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên, trừ hộ và cá nhân kinh doanh;
- Doanh nghiệp tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ, cũng trừ hộ, cá nhân kinh doanh;
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động tìm kiếm, khai thác dầu khí tại Việt Nam, khi bên Việt Nam kê khai, khấu trừ và nộp thay thuế.
Chính phủ sẽ ban hành các văn bản hướng dẫn cụ thể để triển khai thực hiện Điều 11 của Luật này một cách thống nhất.
Mời bạn xem thêm: