Sơ đồ bài viết
Từ ngày 01/7/2025, theo quy định mới, hàng hóa nhập khẩu có hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng và tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế. Doanh nghiệp nhập khẩu cần đặc biệt lưu ý để đảm bảo tuân thủ quy định, tránh bị loại chi phí hoặc không được hoàn thuế. Cùng tìm hiểu chi tiết quy định này và cách chuẩn bị chứng từ thanh toán hợp lệ trong bài viết “Từ 01/7/2025 hàng hóa nhập khẩu có hóa đơn từ 5 triệu cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt”.
Quy định chi tiết thanh toán không dùng tiền mặt theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP?
Từ ngày 01/7/2025, Nghị định 181/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, trong đó Điều 26 quy định rõ về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
hứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là các chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân hàng hoặc các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, theo quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP, không bao gồm việc nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.
Doanh nghiệp vẫn có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà không cần chuyển khoản trực tiếp, nếu rơi vào các tình huống sau:
- Thanh toán bù trừ công nợ: Nếu có hợp đồng ghi rõ phương thức thanh toán bù trừ hàng hóa, dịch vụ mua – bán hoặc vay – mượn hàng, phải kèm theo biên bản đối chiếu số liệu giữa hai bên. Nếu có bên thứ ba tham gia bù trừ, cần có biên bản bù trừ công nợ ba bên.
- Thanh toán bằng cấn trừ tiền vay/mượn: Có hợp đồng vay/mượn bằng văn bản và chứng từ chuyển tiền giữa các bên liên quan. Bao gồm cả trường hợp người bán hỗ trợ tài chính hoặc bên mua thanh toán hộ.
- Thanh toán qua bên thứ ba (do bên bán chỉ định hoặc bên mua ủy quyền): Phải được quy định rõ trong hợp đồng và bên thứ ba phải là pháp nhân hoặc cá nhân hợp pháp.
- Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu: Phải có hợp đồng mua bán bằng văn bản được lập trước.
- Thanh toán một phần bằng tiền: Nếu sau khi áp dụng các hình thức bù trừ hoặc ủy quyền nói trên, phần giá trị còn lại ≥ 5 triệu đồng vẫn phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Thanh toán vào tài khoản tại Kho bạc Nhà nước: Được chấp nhận nếu có quyết định cưỡng chế của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Mua trả chậm, trả góp:
- Được khấu trừ thuế đầu vào ngay nếu có hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán hợp lệ.
- Nếu đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
- Giao dịch nhỏ nhưng cộng dồn trong ngày: Nếu mua hàng hóa, dịch vụ nhiều lần trong cùng một ngày với tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, thì vẫn phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Giao dịch đặc biệt không yêu cầu chuyển khoản, bao gồm:
- Giá trị hàng hóa, dịch vụ từng lần dưới 5 triệu đồng.
- Hàng hóa nhập khẩu là quà tặng, hàng mẫu, biếu tặng không thanh toán tiền từ tổ chức, cá nhân nước ngoài.
- Người lao động thanh toán thay bằng hình thức không dùng tiền mặt, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại cũng bằng hình thức không dùng tiền mặt, được khấu trừ thuế nếu phục vụ cho hoạt động kinh doanh.
Nghị định 181/2025/NĐ-CP thắt chặt điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong hầu hết các giao dịch có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên. Doanh nghiệp cần cập nhật quy trình thanh toán và lưu trữ chứng từ đúng quy định để tránh rủi ro khi kiểm tra, thanh tra thuế.
Từ 01/7/2025 hàng hóa nhập khẩu có hóa đơn từ 5 triệu cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Theo quy định tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/7/2025, các cơ sở kinh doanh khi mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) – bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu – bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng và tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế.
Cụ thể:
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán được thực hiện thông qua các phương thức không dùng tiền mặt theo quy định tại Nghị định số 52/2024/NĐ-CP. Tuy nhiên, không bao gồm trường hợp bên mua nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản của bên bán.
- Một số trường hợp thanh toán đặc thù vẫn được chấp nhận, bao gồm:
- Thanh toán bù trừ công nợ: Nếu hai bên có thỏa thuận cụ thể trong hợp đồng về việc thanh toán bằng cách bù trừ giữa hàng hóa mua vào và bán ra, hoặc vay – mượn hàng hóa, thì cần có biên bản đối chiếu công nợ và xác nhận giữa các bên. Trường hợp có bên thứ ba tham gia bù trừ, phải có biên bản bù trừ công nợ ba bên.
- Bù trừ công nợ bằng tiền: Nếu việc thanh toán diễn ra dưới hình thức vay, mượn tiền hoặc nhờ thanh toán hộ, phải có hợp đồng vay, mượn bằng văn bản được lập trước và có chứng từ chuyển khoản từ tài khoản bên cho vay/mượn sang bên vay/mượn.
- Thanh toán ủy quyền hoặc qua bên thứ ba: Trường hợp thanh toán được thực hiện thông qua bên thứ ba (do bên bán chỉ định hoặc bên mua ủy quyền) thì phương thức này phải được ghi rõ trong hợp đồng.
Từ ngày 01/7/2025, đối với hàng hóa nhập khẩu có hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (gồm cả thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ để đảm bảo quyền khấu trừ thuế và chi phí được trừ. Việc không tuân thủ có thể dẫn đến việc bị loại chi phí và không được hoàn thuế.
Từ 1/7/2025, hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt?
Theo quy định hiện hành tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế GTGT 2008 (được sửa đổi năm 2013), doanh nghiệp khi mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 20 triệu đồng/lần không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Tuy nhiên, quy định này sẽ thay đổi kể từ ngày 01/7/2025, khi Luật Thuế GTGT 2024 chính thức có hiệu lực.
Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào yêu cầu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với mọi hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định. Không còn nêu ngoại lệ rõ ràng cho các giao dịch dưới 20 triệu đồng như trước.
Như vậy:
- Trước ngày 1/7/2025: Hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới 20 triệu đồng/lần không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vẫn được khấu trừ thuế GTGT.
- Từ ngày 1/7/2025: Mọi hàng hóa, dịch vụ mua vào, không phân biệt giá trị, về nguyên tắc đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trừ một số trường hợp đặc thù sẽ được Chính phủ quy định cụ thể trong các văn bản hướng dẫn (như nghị định, thông tư).
Do đó, doanh nghiệp cần cập nhật và điều chỉnh quy trình thanh toán ngay từ bây giờ để tránh bị loại chi phí khi kê khai thuế sau ngày 1/7/2025.
Mời bạn xem thêm: