Sơ đồ bài viết
Doanh nghiệp xuất lùi ngày hóa đơn điện tử có được không? Đây là vấn đề nhiều kế toán và chủ doanh nghiệp quan tâm, đặc biệt khi thực hiện hóa đơn điện tử theo quy định mới. Bài viết dưới đây của Học viện đào tạo pháp chế ICA sẽ làm rõ quy định pháp luật hiện hành, giải thích trường hợp nào được phép xuất hóa đơn lùi ngày và trường hợp nào tuyệt đối không được, giúp doanh nghiệp tránh sai sót không đáng có.
Doanh nghiệp xuất lùi ngày hóa đơn điện tử có được không?
Theo nội dung quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp không được phép xuất lùi ngày hóa đơn điện tử. Thời điểm lập hóa đơn phải tuân thủ nghiêm ngặt theo từng loại hoạt động kinh doanh, cụ thể như sau:
- Đối với hoạt động bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản công, tài sản tịch thu sung công quỹ và hàng dự trữ quốc gia): Hóa đơn phải được lập tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.
- Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ:
Hóa đơn phải được lập tại thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Trường hợp doanh nghiệp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền, trừ các khoản đặt cọc hoặc tạm ứng cho các hợp đồng dịch vụ đặc thù như kế toán, kiểm toán, tư vấn, giám sát, thiết kế,… - Đối với giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng phần dịch vụ: Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn tương ứng với khối lượng hàng hóa, dịch vụ đã giao.
- Một số trường hợp đặc thù như dịch vụ viễn thông, vận tải, truyền hình, logistic, công nghệ thông tin,… có phát sinh thường xuyên và cần thời gian đối soát dữ liệu giữa các bên, thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành đối soát, nhưng không được chậm quá ngày 07 của tháng kế tiếp hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.
Doanh nghiệp không được phép lập hóa đơn lùi ngày so với thời điểm thực tế phát sinh nghĩa vụ lập hóa đơn. Việc lập hóa đơn không đúng thời điểm, bao gồm cả xuất lùi ngày hóa đơn điện tử, có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
Lập hóa đơn không đúng thời điểm có bị xử phạt không?
Theo nội dung quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt tùy vào mức độ và hậu quả của vi phạm. Cụ thể:
1. Trường hợp bị cảnh cáo
Doanh nghiệp chỉ bị phạt cảnh cáo nếu rơi vào trường hợp: Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không làm chậm nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
2. Trường hợp bị phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng
Áp dụng khi: Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, không có tình tiết giảm nhẹ, và không thuộc trường hợp đã được cảnh cáo.
3. Trường hợp bị phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
Áp dụng đối với: Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, trừ hai trường hợp đã nêu ở mục (1) và (2) ở trên.
Lưu ý: Các mức phạt nêu trên được áp dụng đối với tổ chức vi phạm. Nếu là cá nhân vi phạm thì mức phạt sẽ bằng 50% mức phạt của tổ chức theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Lập hóa đơn sai thời điểm là hành vi vi phạm quy định về hóa đơn và có thể bị cảnh cáo hoặc phạt tiền lên tới 8 triệu đồng, tùy theo tính chất và hậu quả của vi phạm. Doanh nghiệp cần lưu ý xác định đúng thời điểm lập hóa đơn để tránh bị xử phạt hành chính và ảnh hưởng đến việc kê khai, nộp thuế.
Các hành vi nào bị nghiêm cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ?
Căn cứ theo nội dung tại Điều 5 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, các hành vi sau đây bị nghiêm cấm trong hoạt động lập, quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ:
1. Đối với công chức thuế:
- Gây phiền hà, khó khăn cho tổ chức, cá nhân đến mua hóa đơn, chứng từ.
- Bao che, thông đồng với tổ chức, cá nhân để sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.
- Nhận hối lộ trong quá trình thanh tra, kiểm tra việc sử dụng hóa đơn.
2. Đối với tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và các đối tượng liên quan:
- Thực hiện hành vi gian dối như:
- Sử dụng hóa đơn không hợp pháp;
- Sử dụng không hợp pháp hóa đơn;
- Làm giả hóa đơn, chứng từ nhằm mục đích vi phạm pháp luật.
- Cản trở công chức thuế thi hành công vụ, bao gồm các hành vi làm tổn hại đến sức khỏe, danh dự, nhân phẩm của công chức trong quá trình thanh tra, kiểm tra hóa đơn.
- Truy cập trái phép, làm sai lệch hoặc phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
- Đưa hối lộ hoặc thực hiện các hành vi trục lợi liên quan đến hóa đơn, chứng từ.
- Không gửi dữ liệu điện tử hóa đơn đến cơ quan thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Những hành vi trên không chỉ bị nghiêm cấm mà còn có thể bị xử lý vi phạm hành chính, thậm chí truy cứu trách nhiệm hình sự nếu gây hậu quả nghiêm trọng. Doanh nghiệp và cá nhân cần nghiêm túc tuân thủ các quy định về hóa đơn, chứng từ để tránh rủi ro pháp lý.
Mời bạn xem thêm: